Przedsiębiorca ma prawo odliczyć 50% podatku VAT od wszystkich kosztów związanych z pojazdem osobowym, a więc także od czynszu najmu. Prawo do pełnego odliczenia VAT w takim przypadku przysługuje wyłącznie podatnikowi, który: • prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu; • sporządził regulamin zasad użytkowania samochodu w firmie; Wynajem samochodu – podstawowe informacje Samochód można wynająć na podstawie umowy najmu. Jest to zgodne z art. 659 par. 1 Kodeksu cywilnego: . Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Do pełnego odliczenia VAT od samochodów konieczne jest m.in. zgłoszenie danego samochodu do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Jeżeli dany pojazd nie spełnia ustawowych wymogów, przedsiębiorcy mogą odliczać jedynie 50% VAT od nabycia oraz pozostałych kosztów z nimi związanych (z wyjątkiem paliwa). Czy obowiązek ten dotyczy Zakup samochodu osobowego na gruncie podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego jest mniej korzystny aniżeli zakup ciężarówki. Ustawodawca bowiem ustanowił górny limit odliczenia VAT-u z faktury zakupu. Należy przy tym pamiętać, że ograniczenie to należy stosować już na etapie faktur zaliczkowych. Łączna suma odliczonego podatku w całym okresie użytkowania samochodu na podstawie umowy dzierżawy nie może przekroczyć 6000 zł. Jeśli użytkowany przez Pana samochód jest samochodem innym niż osobowy oraz jego dopuszczalna ładowność przekracza 500 kg, ma Pan prawo do odliczenia całej kwoty VAT z faktur dokumentujących Aby podatnik mógł odliczyć 100 proc. VAT od wydatków związanych z używaniem pojazdu, musi mieć stosowne dokumenty. Niektóre sądy twierdzą jednak, że wystarczy samo spełnienie przez . Dynamika prowadzenia działalności gospodarczej sprawia, że przedsiębiorca, spółka prawa handlowego, czy też pracownicy tych podmiotów zmuszeni są do częstych podróży, również poza terytorium Polski. Oprócz transportu do innego państwa na ogół występuje również konieczność przemieszczania po nim, wywołana np. koniecznością dojazdu do kontrahenta. Ważną rolę odgrywają wówczas podmioty zajmujące się wynajmem aut na określony czas. Warto jednak pamiętać, że czas (okres) w którym następuje wynajem samochodu za granicą ma ważne skutki podatkowe w podatku jest zasada miejsca opodatkowania świadczenia usług?Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem VAT, podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Do świadczenia usług niewątpliwie należy zaliczyć wynajmowanie tym przypadku, będziemy mieli do czynienia z importem usług, co należy rozumieć jako świadczenie usług, gdzie podatnik jest usługobiorcą (podmiot korzystający z usług wypożyczalni aut) o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, czyli „osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobą fizyczną nabywającą usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą (podmiotem zajmującym się wynajmowaniem aut) jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4;b) usługobiorcą jest:-w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;-w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4”.Generalna zasada miejsca opodatkowania usług, została wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przyjmując takie generalne założenie należałoby wskazać, że w przypadku wynajęcia przez przedsiębiorcę mającego siedzibę w Polsce samochodu, np. na terenie Niemiec, to wówczas za miejsce świadczenia usług należałoby uznać Polskę, w związku z czym przedsiębiorca byłby zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na terenie polski ustawodawca przewidział w ustawie o VAT odstępstwa od generalnej reguły dla niektórych usług. Dotyczą one m. in. krótkoterminowego wynajmu środków są skutki podatkowe wynajmu auta na okres do 30 dni?Czym są środki transportowe? Otóż zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, pojęcie środka transportu obejmuje pojazdy mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 tym przypadku miejscem świadczenia usług będzie kraj, gdzie środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy (następuje „przekazanie kluczyków”).Przykład 1Przedsiębiorca ma siedzibę na terenie polski. Posiada on kontrahenta na terenie Niemiec. Pracownicy polskiego przedsiębiorcy udają się na spotkania, lecąc samolotem z Polski do Niemiec. Na miejscu wynajmują, od niemieckiego podmiotu zajmującego się wynajmem aut, samochód na okres 5 dni. Okres 5 dniowy mieści się w limicie 30 dni na używanie samochodu tak, by uznane to zostało za wynajem krótkoterminowy. Polski przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w Polsce z tytułu importu gdyby niemiecki podmiot zajmujący się wynajmem aut, przekazał polskiemu przedsiębiorcy samochód na terenie Polski (dostarczył samochód „pod drzwi”), to wówczas polski przedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług w przypadku wynajmu krótkoterminowego środków transportowych (korzystanie ciągłe do 30 dni), kluczowe jest miejsce przekazania środka transportu (samochodu, samolotu). Miejscem świadczenia usług jest w tym przypadku miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia, działająca w jego imieniu, przejmuje nad nim fizyczne są skutki podatkowe wynajmu auta na okres powyżej 30 dni?W przypadku korzystania ze środka transportowego przez okres powyżej 30 dni, zastosowanie ma zasada generalna wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przykład 2Polski przedsiębiorca wynajmuje samochód na terytorium Niemiec od podmiotu specjalizującego się w wynajmowaniu aut. Okres trwania najmu, strony określiły na 40 dni. Ze względu na to, że przedsiębiorca ma siedzibę na terenie Polski, będzie zmuszony do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług na terenie kraju. Miejsce przekazania samochodu będzie w tym przypadku bez znaczenia. Wynajem samochodu za granicą poprzez umowę krótkoterminową - skutki podatkoweZgodnie z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT, przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 3Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 10 dni. Samochód został przekazany przedsiębiorcy na terenie Niemiec. Po zakończeniu 10 dniowego okresu trwania umowy, polski przedsiębiorca postanowił zawrzeć kolejną umowę na okres 25 dni, cały czas korzystając z wypożyczonego auta. Czy taką sytuację można potraktować jako krótkoterminowy wynajem środków transportowych?Co prawda żadna z powyższych umów oddzielnie nie przekracza 30 dniowego okresu, który traktowany jest jako krótkoterminowy wynajem aut, to jednak w tym przypadku znaczenie będzie miała ciągłość korzystania z samochodu, a nie czas trwania poszczególnych związku z tym, druga umowa najmu nie może zostać uznana za najem krótkoterminowy środków transportowych, dlatego polski przedsiębiorca będzie musiał rozliczyć podatek VAT na zasadach ogólnych, tj. w Polsce – miejscu gdzie ma swoją warto pamiętać, że samo podpisanie umowy nie stanowi wyznacznika terminu jej 4Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 26 dni. Faktycznie polski przedsiębiorca korzystał z samochodu 2 miesiące (zakładając 60 dni). Wówczas umowa wynajmu samochodu nie stanowi usługi wynajmu umowy stanowi jedynie domniemanie, że samochód został oddany najemcy na określony w umowie czas. Najistotniejsze znaczenie ma jednak czas faktycznego posiadania następuje wynajem samochodu za granicą, aby uniknąć późniejszych sporów z organami podatkowymi, należy zwrócić uwagę na dwa kluczowe aspekty, mianowicie:miejsce przekazania pojazdu,czas trwania wynajmu to ustalenie miejsca świadczenia usługi, a co za tym idzie właściwe rozliczenie podatku VAT. Przedsiębiorcy decydujący się na wypożyczenie samochodu dostawczego mogą skorzystać z regulacji prawnych, które umożliwiają im odliczenie podatku VAT z tego tytułu. Dotyczy to zarówno samego kosztu najmu, jak i dodatkowych wydatków związanych z jego eksploatacją, czyli zakupów paliwa, płynu do spryskiwaczy, wymiany żarówek czy doraźnego serwisu. To jaką kwotę będziemy mogli odliczyć, zależy od masy pojazdu. W przypadku wątpliwości w zakresie rozliczeń warto skonsultować się z naszymi ekspertami. Jak odliczyć podatek VAT za najem auta dostawczego? Pierwszym istotnym faktem, o którym należy pamiętać, jest wartość samego auta dostawczego, które wynajmujemy, niezależnie od kwoty samego najmu. Jeżeli nie przekracza ona 150 000 zł to do kosztów uzyskania przychodu będzie można wliczyć całość cznyszu umownego. Jednakże w przypadku przekroczenia tego progu, przysługuje nam jedynie możliwość uwzględnienia tylko 50%. Warto zwrócić uwagę, iż dla okresów wynajmu krótszych niż pół roku za wartość przyjmuje się tę, która została przyjęta przez ubezpieczyciela. Kwota odliczeń - samochód dostawczy a VAT Kwoty odliczeń zależą również od parametrów technicznych pojazdu. 100% zaliczenia kosztów uzyskania przychodu ma miejsce w przypadku gdy samochód dostawczy ma ładowność powyżej 3,5 tony albo ma tylko jeden rząd siedzeń i jest klasyfikowany jako VAN 8 lub 9 osobowy lub auto specjalistyczne, Pick-Up lub wielozadaniowe. Jednocześnie jest to możliwe bez konieczności spełnienia dodatkowych warunków, poza potwierdzeniem faktu kategoryzacji przez aktualne badanie techniczne. Dotyczy to zarówno umów krótko- oraz średnio- jak i długoterminowych. Jeżeli jednak chcemy rozliczać opłaty za paliwo czy inne koszty związane z eksploatacją, musimy pamiętać o: • zgłoszeniu pojazdu do Urzędu Skarbowego poprzez wypełnienie druku VAT-26, • prowadzeniu tzw. kilometrówki, czyli ewidencji przejechanych kilometrów. Standardowo odliczenie podatku VAT za wynajem auta dostawczego odbywa się na podstawie podpisanej umowy oraz standardowych faktur wystawianych przez wypożyczalnię dostawczaków, od której wynajmujemy samochód. Należy jednak cały czas pamiętać o warunku, który uzależnia procentowy poziom kosztów uzyskania przychodu od umownie określonej wartości pojazdu. Jeśli ma on ładowność powyżej 3,5 tony, to przysługuje nam 100-procentowe odliczenie. Dodatkowo możemy odliczyć opłaty związane z: • zakupem paliwa, • usługą mycia auta, • naprawą, • kupnem części eksploatacyjnych. Nie ulega wątpliwości, że wynajem niesie za sobą wiele korzyści nie tylko ze względu na możliwe do uzyskania ulgi podatkowe, ale również brak konieczności ponoszenia wysokich kosztów nabycia nowego pojazdu. Zanim jednak dokonamy wyboru firmy, od której wypożyczymy samochód dostawczy, powinniśmy dokładnie przeanalizować jej ofertę. Dobrą praktyką jest również konsultacja z profesjonalnym biurem księgowym. Dzięki temu dokonamy najlepszego wyboru, biorąc pod uwagę kwestie podatkowo-finansowe. Skorzystaj z ulgi podatkowej i odlicz VAT za najem auta dostawczego Korzystne ulgi podatkowe sprawiają, że najem dostawczaka wydaje się doskonałą alternatywą dla zakupu nowego auta dostawczego. Jednocześnie staje się świetnym wyborem w przypadku gdy pojazd będzie nam potrzebny na krótki okres, ze względu na możliwość odliczenia VAT-u. Przy umowie krótkoterminowej zazwyczaj jest to dużo lepsze rozwiązanie niż klasyczny leasing finansowy. Warto zatem skorzystać z tej możliwości i zaliczyć umowną kwotę wypożyczenia do kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ograniczające podatkowe rozliczanie wydatków związanych z samochodami osobowymi nie powinny mieć teoretycznie odniesienia do samochodów przeznaczonych na wynajem. Czy jednak jest tak w rzeczywistości? Ograniczenia podatkowe a wynajem samochodów Czynni podatnicy VAT przyzwyczaili się już do przepisów, które nakładają na nich ograniczenie w odliczaniu VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi – zasadniczo mamy tu prawo do odliczenia 50% podatku. Nowością jest natomiast przepis ograniczający możliwość zaliczania wydatków samochodowych do kosztów (a co za tym idzie – zwiększanie podstawy opodatkowania PIT) – od początku 2019 r. zasadniczo można uznać w kosztach wyłącznie 75% wydatków na eksploatację samochodu osobowego. Aby uniknąć ograniczeń, przedsiębiorcy powinni co do zasady zgłosić samochód osobowy do urzędu skarbowego na druku VAT-26 (w zakresie VAT) oraz zaprowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdów (zarówno w zakresie VAT, jak i PIT). Jeżeli jednak mamy do czynienia z samochodami osobowymi przeznaczonymi na wynajem (do oddania w dzierżawę, leasing), a firma ma wprowadzony w PKD ten rodzaj działalności, ograniczenia wyglądają nieco inaczej. W zakresie VAT wskazuje na to art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c Ustawy o VAT, który wyłącza obowiązek stosowania ewidencji właśnie dla takich samochodów. Natomiast w Ustawie o PIT należałoby uważnie przeczytać art. 23 ust. 1 pkt 46a, który wyłącza 25% wydatków eksploatacyjnych z kosztów tylko wtedy, gdy samochód jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Aby udowodnić, że możliwe jest 100% odliczenie, podatnik powinien generalnie zastosować ewidencję przebiegu pojazdów – chyba że, zgodnie z ust. 5f i 5g, taki obowiązek wyłącza Ustawa o VAT, czego przykładem jest właśnie profesjonalny wynajem aut. Wydaje się zatem, że samochody osobowe, przeznaczone wyłącznie do oddania w odpłatne używanie, spełniają warunek użytkowania tylko w celach firmowych dla PIT i VAT, i nie wymagają prowadzenia ewidencji dla pełnego odliczenia. Co ciekawe jednak, w zakresie VAT brak konieczności prowadzenia ewidencji może być podważony. Wynajem aut a stanowisko organów skarbowych W związku z faktem, że aktualne przepisy ograniczające odliczenie VAT obowiązują od 2014 r., mamy w ich zakresie znacznie szersze orzecznictwo niż w zakresie ograniczeń PIT. Na tej podstawie klaruje się stanowisko organów skarbowych – zgodnie z nim, samochody przeznaczone na wynajem mogą podlegać pod odliczenie 100% VAT bez prowadzonej ewidencji wyłącznie w sytuacji, gdy nie są wykorzystywane przez podatnika poza wynajmem. Zatem jeśli przedsiębiorca pojedzie takim samochodem w inną, niezwiązaną z wynajmem trasę, traci możliwość uznania go za wyłącznie wynajmowany i odliczenia 100% VAT bez stosowania kilometrówki – nawet gdyby ta dodatkowa trasa była wykonana w celach firmowych. Przepisy Ustawy o PIT nie uzależniają 100% odliczenia kosztów bez kilometrówki od tego, czy auto jest przeznaczone na wynajem, ale od tego, czy nie jest wykorzystywane do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz czy na podstawie przepisów Ustawy o VAT, można zrezygnować z prowadzenia dla niego ewidencji przebiegu pojazdów. Tym samym, gdyby zgodnie z Ustawą o VAT zaprowadzenie kilometrówki dla 100% odliczenia było obowiązkowe, wydaje się że taki obowiązek powstanie również w zakresie PIT. Co z amortyzacją? Sprawdź, jak rozliczyć amortyzację i AC samochodu na wynajem. Autor: Anna Kubalka – UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Sprzedaż opodatkowana i zwolniona – wskaźnik VAT Podmioty gospodarcze prowadzące działalność, oprócz sprzedaży towarów czy świadczenia usług opodatkowanych stawką podstawową lub stawkami obniżonymi, mogą świadczyć usługi zwolnione z VAT. Wystawiając faktury na te usługi stosują stawkę ZW. Przedsiębiorca świadczący usługi zwolnione z VAT musi pamiętać, że nie może odliczyć podatku VAT naliczonego od zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną z VAT. Czytaj dalej W obecnych czasach powszechne jest wykorzystanie samochodów osobowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i zaliczanie związanych z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Wątpliwości budzi jednak kwestia, czy w przypadku korzystania przez przedsiębiorcę z zastępczego samochodu osobowego, takie odliczenie również jest możliwe. Sprawdźmy, co na ten temat mówią przepisy. Koszty w podatkach dochodowych Co do zasady podatnik wykorzystujący firmowy samochód osobowy wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, który prowadzi stosowną ewidencję przebiegu pojazdu, ma prawo do odliczenia 100% wydatków na jego używanie. Warunkiem odliczenia jest, aby zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła. W przypadku wykorzystania samochodu firmowego, również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, odliczeniu podlega jedynie 75% wydatków poniesionych na jego używanie, przy czym nie jest wymagane prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Ustawy o podatkach dochodowych (zarówno ustawa o PIT, jak i ustawa o CIT) nie zawierają szczególnych przepisów regulujących zasady rozliczania wydatków ponoszonych przez przedsiębiorców z tytułu używania samochodu zastępczego. Zatem w takim przypadku koszty uzyskania przychodów rozlicza się na zasadach ogólnych. Należy pamiętać, że warunkiem dokonania odliczenia jest wykazanie, związku poniesionych kosztów z uzyskanym przychodem lub jego zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Samochód zastępczy w ramach polisy AC lub OC (sprawcy wypadku) Najczęściej zdarza się, że samochód zastępczy udostępniany jest podatnikowi w ramach wykupionego wcześniej ubezpieczenia AC lub też wynajmowany jest na koszt ubezpieczyciela sprawcy wypadku w ramach obowiązkowego ubezpieczenia OC. W takich sytuacjach koszty ponoszone z tytułu używania auta zastępczego ograniczają się do bieżących wydatków eksploatacyjnych, takich jak opłaty za paliwo, parkowanie czy czyszczenie samochodu. Samochód zastępczy wynajęty na własny koszt Co jednak w sytuacji, gdy przedsiębiorca będzie zmuszony do wynajęcia auta zastępczego na własny koszt? Zgodnie z regulacjami ustaw o podatkach dochodowych, również opłaty poniesione z tego tytułu mogą zostać uwzględnione przez podatnika jako koszt uzyskania przychodu. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy wartość zastępczego samochodu osobowego przekracza 150 tys. zł odliczeniu będzie podlegać wyłącznie taka część opłaty, w jakiej kwota 150 tys. zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Ze względu na fakt, że okres najmu samochodu zastępczego trwa krótko (zazwyczaj poniżej 6 miesięcy), należy pamiętać, że gdy umowa najmu została zawarta na okres krótszy niż 6 miesięcy, przez wartość samochodu osobowego rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. Przykład: Wartość wynajętego zastępczego samochodu osobowego przyjęta dla celów ubezpieczenia wynosi 300 tys. zł. Miesięczna rata najmu to 6000 zł. Zgodnie z przepisami przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od dochodu wyłącznie 50 % miesięcznej raty najmu, tj. 3000 zł. Dzieje się tak, ponieważ maksymalna kwota odliczenia, do której uprawniony jest przedsiębiorca stanowi 50% wartości najętego samochodu zastępczego. W związku z tym przedsiębiorca będzie uprawniony do odliczenia wyłącznie 50% raty uiszczanej na rzecz wynajmującego. Samochód zastępczy – rozliczenie w VAT Także przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie uzależniają prawa do odliczania VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego, od tego czy jest używany przez przedsiębiorcę na co dzień, czy też przejściowo, jak w przypadku samochodu zastępczego. W przypadku wydatków związanych z zastępczym samochodem osobowym, w tym wydatków poniesionych z tytułu najmu samochodu, wysokość VAT naliczonego do odliczenia będzie zależna przede wszystkim od sposobu wykorzystania tego samochodu. Jeśli samochód zastępczy używany będzie wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorcy (co musi zostać udokumentowane odpowiednią ewidencją przebiegu pojazdu, a także zgłoszone do właściwego urzędu skarbowego), podatek naliczony do odliczenia wyniesie 100% kwoty wynikającej z otrzymanej faktury VAT. Z kolei, gdy samochód zastępczy będzie używany także dla celów prywatnych lub nie zostaną spełnione pozostałe wymogi ustawowe, kwota VAT naliczonego do odliczenia wynosić będzie 50% kwoty wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Należy pamiętać o możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty VAT, która nie podlegała odliczeniu jako VAT naliczony. Wobec tego, w przypadku wykorzystania samochodu zastępczego także dla celów prywatnych, możliwe jest uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodu 50% kwoty VAT wynikającej z otrzymanych faktur, dokumentujących wydatki poniesione na używanie samochodu zastępczego. Przykład: Miesięczna rata najmu zastępczego samochodu osobowego wynosi 2000 zł netto + 460 zł VAT (stosując podstawową stawkę 23% VAT). Jeśli przedsiębiorca używa samochodu zastępczego także dla celów prywatnych, VAT naliczony wynikający z tej faktury będzie wynosił wyłącznie 230 zł (50%). Kwota VAT która nie zostanie odliczona wynosi 230 zł, i to właśnie kwotę w takiej wysokości można uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu. Koszty najmu samochodu zastępczego, a koszty leasingu W przypadku najmu auta zastępczego może dojść do sytuacji, że w tym samym okresie rozliczeniowym, przedsiębiorca będzie zobowiązany do uiszczenia opłaty z tytułu np. umowy leasingu za samochód firmowy będący w naprawie, jak również do uiszczenia opłaty z tytułu najmu samochodu zastępczego. W takim wypadku, jeśli przedsiębiorca jest w stanie wykazać, że koszty te zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, obie opłaty mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów. Podsumowanie W przypadku, gdy przedsiębiorca jest w stanie wykazać, że koszty poniesione na użytkowanie zastępczego samochodu osobowego zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, rozliczenia podatkowe z tego tytułu należy dokonywać na zasadach ogólnych, tj. na takich samych zasadach, na jakich rozliczane są samochody osobowe używane dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej na co dzień. Źródło: Autor: Arkady Zadrożny, aplikant radcowski, Senior Analyst w Enodo Advisors. Posiada kilkuletnie doświadczenie w udzielaniu pomocy prawnej przedsiębiorstwom rożnej wielkości, zarówno posiadającym status mikro jak również dużego przedsiębiorstwa. Specjalizuje się w prowadzeniu postępowań administracyjnych i sądowo-administracyjnych, w szczególności postępowań podatkowych. Wynajem samochodu na minuty na cele firmowe może generalnie stanowić koszt uzyskania przychodu i uprawniać do odliczenia VAT. Ważne jednak, że obowiązują tu podobne ograniczenia jak przy zwykłym wykorzystaniu samochodu niefirmowego – prawo do odliczenia 50% VAT oraz często kilometrówka. Idea carsharingu, czyli wynajmu auta osobowego na minuty, to opcja po którą coraz częściej sięgają również przedsiębiorcy. Sprawdź jak wygląda ona w świetle firmowych podatków – VAT oraz PIT. Wynajem samochodu na minuty – omówione zagadnienia: 1. Wynajem auta na minuty a VAT 2. Kilometrówka w wynajmie na minuty Wynajem auta na minuty a VAT Zgodnie z generalną zasadą od wydatków związanych z samochodami osobowymi można odliczyć wyłącznie 50% naliczonego VAT, wynikającego z otrzymanej faktury; jeśli wydatki takie ponoszone są na cele działalności opodatkowanej. Wynajem samochodu osobowego – bez względu na to, czy jest to klasyczny najem, czy też carsharing – jest zaliczany właśnie do wydatków związanych z samochodem osobowym. Dlatego też czynni podatnicy VAT, otrzymując fakturę za wynajem samochodu na minuty, mają co do zasady prawo do odliczenia wyłącznie 50% VAT naliczonego. Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Kilometrówka w wynajmie na minuty Rozpatrując wynajem samochodu osobowego pod kątem PIT, należy rozróżnić czynsz za wynajem pojazdu od wydatków związanych z jego eksploatacją. Zgodnie ze stanowiskiem organów skarbowych, czynsz za wynajem nie stanowi wydatku związanego z eksploatacją auta. Tym samym może stanowić koszt uzyskania przychodu w całości, z pominięciem kilometrówki. Pozostałe wydatki ponoszone na wynajmowany samochód osobowy powinny być już rozliczane w kosztach w ramach ewidencji przebiegu pojazdu. Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo Powyższą zasadę rozliczania czynszu za wynajem poza kilometrówką można zastosować również przy wynajmie auta na minuty. Jednak wyłącznie w sytuacji, gdy wysokość czynszu zależna jest od czasu jazdy (np. 20 gr za minutę). W takim przypadku logicznym jest uznać, że opłata stanowi czynsz za wynajem i zaliczyć ją w koszty uzyskania przychodu w całości. Program do faktur – Darmowe konto Jednakże niektóre firmy naliczają opłaty od przejechanego kilometra. W tym wypadku ciężko stwierdzić, czy również mamy do czynienia z czynszem, czy też jest to koszt analogiczny do np. zakupu paliwa w ilości wystarczającej do przejechania danej liczby kilometrów. Zgodnie z aktualną opinią KIS, czynsz za wynajem nie jest objęty kilometrówką, bez względu na metodę jego wyliczania. Warto jednak pamiętać, że konkretny organ skarbowy może wyrazić inną opinię. Idea carsharingu jest jednak na tyle młoda, że trudno szukać jednoznacznej odpowiedzi w praktyce i informacjach, płynących od organów skarbowych. Warto zatem uzbroić się w cierpliwość bądź wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji w tej kwestii. Czy wynajem jest opłacalny? Sprawdź porównanie leasingu i najmu długoterminowego! ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią

wynajem samochodu osobowego a vat